Οδηγός αγροτών: 30+1 ερωτήσεις και απαντήσεις για τις φορολογικές δηλώσεις του 2025

Οι φορολογικές δηλώσεις των αγροτών για το φορολογικό έτος 2025 απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή, καθώς οι αγροτικές επιδοτήσεις, οι αποζημιώσεις, τα τεκμήρια, οι ηλεκτρονικές δαπάνες, οι νέες ενισχύσεις και οι φορολογικοί κωδικοί επηρεάζουν άμεσα το τελικό φορολογικό αποτέλεσμα.

Η σωστή προετοιμασία πριν την υποβολή της δήλωσης, η επικαιροποίηση των στοιχείων και η ορθή καταχώρηση των δεδομένων στο Ε3 και στο Ε1 μπορούν να περιορίσουν σημαντικά φορολογικά λάθη και επιβαρύνσεις.

Τι πρέπει να κάνει ο αγρότης πριν τη δήλωση

Ποια είναι τα βασικά βήματα πριν την υποβολή της δήλωσης;

Ο αγρότης πριν την υποβολή της δήλωσης θα πρέπει να ελέγξει:

• Την εγγραφή ή ανανέωση στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων (ΜΑΑΕ).

• Την επικαιροποίηση στοιχείων επικοινωνίας στο myAADE.

• Τις αγροτικές επιδοτήσεις και τον χαρακτηρισμό τους.

• Τις ηλεκτρονικές δαπάνες.

• Τα στοιχεία MyData.

• Τυχόν συμβάσεις συμβολαιακής γεωργίας.

• Την ύπαρξη τεκμηρίων

• Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων (ΜΑΑΕ)

Ποιος θεωρείται επαγγελματίας αγρότης;

Επαγγελματίας αγρότης θεωρείται το φυσικό πρόσωπο που πληροί σωρευτικά τις εξής προϋποθέσεις:

• Είναι κάτοχος αγροτικής εκμετάλλευσης.

• Ασχολείται επαγγελματικά με αγροτική δραστηριότητα τουλάχιστον κατά 30% του συνολικού ετήσιου χρόνου εργασίας του.

• Λαμβάνει τουλάχιστον το 50% του συνολικού ετήσιου εισοδήματός του από αγροτική δραστηριότητα.

• Είναι ασφαλισμένος σύμφωνα με τη νομοθεσία.

• Τηρεί λογιστικά βιβλία.

Η εγγραφή ή ανανέωση στο ΜΑΑΕ πραγματοποιείται ηλεκτρονικά μέσω της πλατφόρμας του Υπουργείου Αγροτικής Ανάπτυξης.

Επικαιροποίηση στοιχείων επικοινωνίας

Γιατί είναι σημαντική η επικαιροποίηση στοιχείων στο myAADE;

Τα στοιχεία επικοινωνίας χρησιμοποιούνται από τη Φορολογική Διοίκηση για ενημερώσεις και ειδοποιήσεις. Κατά την υποβολή της δήλωσης απαιτείται:

• Eπιβεβαίωση email, τηλεφώνου, και στοιχείων επικοινωνίας
  μέσω της πλατφόρμας myAADE.
• Ορθή συμπλήρωση των εντύπων Ε3 και Ε1

Ποιο είναι το βασικότερο έντυπο για τους αγρότες;

Το έντυπο Ε3 αποτελεί τη βάση προσδιορισμού του αγροτικού εισοδήματος.

Στο Ε3 δηλώνονται: τα έσοδα, οι επιδοτήσεις, οι δαπάνες παραγωγής, οι αποσβέσεις, οι ασφαλιστικές εισφορές, και τα στοιχεία της αγροτικής δραστηριότητας.

Τα ποσά μεταφέρονται αυτόματα στο Ε1 και συγκεκριμένα στον πίνακα 4Γ1«Εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα».

Φορολογική αντιμετώπιση επιδοτήσεων και αποζημιώσεων

Ποιες επιδοτήσεις φορολογούνται;

Στον προσδιορισμό του κέρδους από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα περιλαμβάνονται:

• Η βασική ενίσχυση στο σύνολό της.

• Οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις μόνο κατά το ποσό που υπερβαίνει συνολικά τις 12.000 ευρώ.

• Οι αγροτικές αποζημιώσεις δεν περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους.

Πώς εμφανίζονται οι επιδοτήσεις στο Ε3;

Οι αγροτικές επιδοτήσεις εμφανίζονται προσυμπληρωμένες στον πίνακα Γ2 του Ε3 με βάση τα στοιχεία που αποστέλλει ο ΟΠΕΚΕΠΕ στην ΑΑΔΕ.

Οι κωδικοί της καρτέλας επιδοτήσεων: δεν επιδέχονται χειροκίνητη παρέμβαση, και απαιτούν ιδιαίτερο έλεγχο ως προς: τα ποσά, τον χαρακτηρισμό των ενισχύσεων και τη σωστή φορολογική μεταχείρισή τους. Η σχετική βεβαίωση επιδοτήσεων αντλείται, πλέον, μέσω της πλατφόρμας της ΑΑΔΕ.

Οι αγροτικές αποζημιώσεις φορολογούνται;

Οι αγροτικές αποζημιώσεις δενπεριλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα. Απαιτείται, όμως, σωστός χαρακτηρισμός τους στη δήλωση.

Δηλώνονται όλες οι αγροτικές επιδοτήσεις;

Δεν περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους:

• Οι αγροτικές αποζημιώσεις.

• Ενισχύσεις αποζημιωτικού χαρακτήρα.

• Ορισμένες επενδυτικές ενισχύσεις, ανάλογα με τον φορολογικό χαρακτηρισμό τους.

• Ενισχύσεις που απαλλάσσονται βάσει ειδικών διατάξεων.

• Η φορολογική αντιμετώπιση κάθε ενίσχυσης εξαρτάται: από τον χαρακτηρισμό της, τη βεβαίωση της ΑΑΔΕ, και τις ισχύουσες φορολογικές διατάξεις.

Προθεσμία δηλώσεων και έκπτωση φόρου

Ποια είναι η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων;

Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2025 υποβάλλονται έως τις 15 Ιουλίου 2026.

Υπάρχει έκπτωση σε εφάπαξ πληρωμή φόρου;

Ναι. Σε περίπτωση εφάπαξ εξόφλησης του φόρου προβλέπεται έκπτωση, ανάλογα με τον χρόνο υποβολής της δήλωσης.

Οι επιδοτήσεις επηρεάζουν τη φορολογική κλίμακα;

Ναι. Οι επιδοτήσεις που συμμετέχουν στον προσδιορισμό του κέρδους αυξάνουν το φορολογητέο εισόδημα και ενδέχεται να επηρεάσουν το φορολογικό κλιμάκιο.

Κωδικοί – κλειδιά στο Ε1 και στο Ε3

Κωδικοί 037-038 – Επαγγελματίας Αγρότης

Τι αφορούν οι κωδικοί 037-038;

Οι κωδικοί 037-038 είναι προσυμπληρωμένοι στο Ε1 και αφορούν την ιδιότητα του κατά κύριο επάγγελμα αγρότη.

Η συμπλήρωσή τους επηρεάζει: τη μείωση φόρου, τη φορολογική μεταχείριση και φορολογικά πλεονεκτήματα.

ΣΗΜΑΝΤΙΚΟ

Οι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες δικαιούνται τη μείωση φόρου που προβλέπεται για εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, εφόσον πληρούνται οι απαιτούμενες προϋποθέσεις.

Κωδικοί 035-036 – Συμβολαιακή Γεωργία

Τι αφορούν οι κωδικοί 035-036;

Οι κωδικοί 035-036 αφορούν κατά κύριο επάγγελμα αγρότες που συμμετέχουν σε συμβολαιακή γεωργία ή συνεργάζονται με συνεταιρισμούς.

Υπό προϋποθέσεις παρέχεται απαλλαγή φόρου κατά 50% επί των κερδών.

Βασική προϋπόθεση: η διάθεση τουλάχιστον του 75% της παραγωγής μέσω συμβολαιακής συνεργασίας ή συνεταιρισμού.

Κωδικοί 017-018 – Νέοι Αγρότες

Τι ισχύει για τους νέους αγρότες;

Οι κωδικοί 017-018 αφορούν νέους αγρότες με πρώτη έναρξη μετά την 1/1/2020 και τζίρο έως 10.000 ευρώ. Στην περίπτωση αυτή: ο φορολογικός συντελεστής μειώνεται κατά 50%, δηλαδή από 9% σε 4,5%.

Κωδικοί 327-328 – Προκαταβολή φόρου

Πότε μειώνεται η προκαταβολή φόρου;

Οι κωδικοί 327-328 συμπληρώνονται όταν δηλώνεται για πρώτη φορά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα. Στην περίπτωση αυτή: η προκαταβολή φόρου μειώνεται κατά 50%.

Ηλεκτρονικές δαπάνες – Κωδικοί 049-050

Τι δηλώνεται στους κωδικούς 049-050;

Στους συγκεκριμένους κωδικούς δηλώνονται οι δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής: κάρτες, e-banking, paypal, e-wallet, τραπεζικές πληρωμές.

Το ελάχιστο απαιτούμενο ποσό δαπανών ανέρχεται στο 30% του πραγματικού εισοδήματος και μέχρι 20.000 ευρώ δαπανών.

Οι κωδικοί 049-050 είναι προσυμπληρωμένοι;

Όχι. Το βάρος συμπλήρωσης ανήκει στον φορολογούμενο.

Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται: στις τραπεζικές κινήσεις, στις ηλεκτρονικές συναλλαγές, και στα στοιχεία που εμφανίζονται από τα πιστωτικά ιδρύματα.

Το «πέναλτι» φόρου: Αν οι e-αποδείξεις σας υπολείπονται του 30%, επιβάλλεται πρόσθετος φόρος («πέναλτι» 22%) πάνω στη διαφορά που λείπει.

Προσυμπλήρωση: Τα ποσά είναι ήδη προσυμπληρωμένα από την ΑΑΔΕ με βάση τα στοιχεία των τραπεζών, αλλά ο κωδικός δεν είναι κλειδωμένος (μπορείτε να προσθέσετε δαπάνες χειροκίνητα αν έχετε τα σχετικά παραστατικά)

Τι συμβαίνει αν δεν καλύπτεται το απαιτούμενο ποσοστό ηλεκτρονικών δαπανών;

Σε περίπτωση μη κάλυψης του απαιτούμενου ποσοστού επιβάλλεται πρόσθετος φόρος: με συντελεστή 11% για μέρος της διαφοράς, ή 22% σε περιπτώσεις χαμηλότερων ηλεκτρονικών δαπανών.

Ο συντελεστής 22% δεν εφαρμόζεται επί του συνολικού σας εισοδήματος, αλλά μόνο στο ποσό των αποδείξεων που έλειπε. Για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων (όπως άτομα με ποσοστό αναπηρίας 80% και άνω, ή όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση), το ποσοστό περιορίζεται στο 20% αντί για το γενικό 30%.

Τεκμήρια διαβίωσης και κάλυψη τεκμηρίων

Τι είναι τα τεκμήρια διαβίωσης;

Τα τεκμήρια διαβίωσης αποτελούν το ελάχιστο ετήσιο εισόδημα που θεωρεί η φορολογική διοίκηση ότι απαιτείται για τη συντήρηση περιουσιακών στοιχείων.

Ποια στοιχεία δημιουργούν τεκμήρια;

Τα βασικότερα τεκμήρια είναι:

• Κύρια και δευτερεύουσα κατοικία.

• Επιβατικά αυτοκίνητα.

• Σκάφη αναψυχής και αεροσκάφη.

• Δίδακτρα ιδιωτικών σχολείων.

• Οικιακοί βοηθοί.

• Πισίνες.

• Ελάχιστο τεκμήριο διαβίωσης:

• 3.000 ευρώ για άγαμο,

• 5.000 ευρώ για έγγαμους.

Πώς μπορούν να καλυφθούν τα τεκμήρια;

Τα τεκμήρια μπορούν να καλυφθούν με: ανάλωση κεφαλαίου, δάνεια, δωρεές, γονικές παροχές, κέρδη από τυχερά παιχνίδια, επιδοτήσεις και αποζημιώσεις όπου προβλέπεται.

Νέες ενισχύσεις και επενδυτικά προγράμματα

Τι πρέπει να προσέξουν οι αγρότες για νέα προγράμματα;

Οι νέες ενισχύσεις και τα επενδυτικά προγράμματα απαιτούν: σωστή φορολογική εικόνα, ενημερωμένο ΜΑΑΕ, ορθή τήρηση παραστατικών, και φορολογική συνέπεια.

Συμβολαιακή Γεωργία

Υπάρχουν φορολογικά οφέλη στη συμβολαιακή γεωργία;

Υπό προϋποθέσεις παρέχεται απαλλαγή φόρου κατά 50% επί των κερδών από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα.

Οι προϋποθέσεις είναι συγκεκριμένες και απαιτούν: συνεργασία μέσω συμβολαίων, διάθεση τουλάχιστον 75% της παραγωγής και σωστή τήρηση παραστατικών.

Παράδειγμα φορολόγησης

Παραγωγός έλαβε:

• Βασική ενίσχυση: 10.000€

• Πράσινη ενίσχυση: 8.000€

• Συνδεδεμένη ενίσχυση: 5.000€

• Αποζημίωση ΕΛΓΑ: 4.000€

Τι φορολογείται:

Η βασική ενίσχυση φορολογείται εξ ολοκλήρου.

Από τις πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις φορολογείται μόνο το ποσό άνω των 12.000€.

Η αποζημίωση ΕΛΓΑ δεν συμμετέχει στον προσδιορισμό του φορολογητέου κέρδους.

MyData και διασταυρώσεις ΑΑΔΕ

Πρέπει να συμφωνούν τα στοιχεία MyData με το Ε3;

Ναι. Η φορολογική διοίκηση πραγματοποιεί ηλεκτρονικές διασταυρώσεις μεταξύ: My Data, Ε3, παραστατικών, και τραπεζικών δεδομένων.

Αποκλίσεις μπορεί να οδηγήσουν: σε ελέγχους ή σε φορολογικές επιβαρύνσεις.

Αγορές παγίων – τρακτέρ – μηχανήματα

Πώς επηρεάζει η αγορά αγροτικού εξοπλισμού τη δήλωση;

Η αγορά τρακτέρ, μηχανημάτων, εξοπλισμού, φωτοβολταϊκών, ή παγίων στοιχείων επηρεάζει: τις αποσβέσεις, τα τεκμήρια, και το φορολογητέο αποτέλεσμα. Απαιτείται σωστή λογιστική παρακολούθηση.

Αποσβέσεις

Γιατί είναι σημαντικές οι αποσβέσεις;

Οι αποσβέσεις: μειώνουν το φορολογητέο αποτέλεσμα, επηρεάζουν το καθαρό κέρδος, και αφορούν μηχανήματα, εξοπλισμό και πάγια στοιχεία.

Κληρονομιές – γονικές παροχές – μεταβιβάσεις

Μπορούν γονικές παροχές και δωρεές να καλύψουν τεκμήρια;

Ναι. Εφόσον αποδεικνύονται νόμιμα, μπορούν να χρησιμοποιηθούν για κάλυψη τεκμηρίων.

Εισφορές ΕΦΚΑ

Οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν;

Οι ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ εκπίπτουν φορολογικά, εφόσον έχουν καταβληθεί και αφορούν την επαγγελματική δραστηριότητα.

Τι πρέπει να προσέξουν οι αγρότες με παράλληλη μισθωτή εργασία;

Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται για τους αγρότες που έχουν: αγροτική δραστηριότητα και παράλληλα μισθωτή απασχόληση. Ήδη έχουν εκδοθεί εκκαθαρίσεις ασφαλιστικών εισφορών του 2025 για περιπτώσεις παράλληλης ασφάλισης και οι φορολογούμενοι θα πρέπει να ελέγχουν: τυχόν χρεωστικά υπόλοιπα, συμψηφισμούς, καταβολές εισφορών και την ορθή εμφάνιση των ποσών.

Τι πρέπει να προσέχουν οι συνταξιούχοι αγρότες;

Η Εγκύκλιος 28/2024 του e-ΕΦΚΑ καθόρισε τη διαδικασία δήλωσης απασχόλησης συνταξιούχων μέσω της ειδικής ηλεκτρονικής πλατφόρμας του e-ΕΦΚΑ. Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται: στους συνταξιούχους με αγροτικό εισόδημα, στις περιπτώσεις παράλληλης απασχόλησης καθώς και στις ασφαλιστικές εκκαθαρίσεις που εκδίδονται από τον e-ΕΦΚΑ.

Διαφορετική αντιμετώπιση υπάρχει μεταξύ: συνταξιούχων πρώην ΟΓΑ, και συνταξιούχων λοιπών ασφαλιστικών ταμείων.